Экологический сбор

Экологический сбор относится к неналоговым доходам федерального бюджета (ст. 24.5 закона «Об отходах производства» от 24.06.1998 № 89-ФЗ). Экологический сбор должен уплачиваться производителями и (или) импортерами товаров и упаковки, которые не обеспечивают самостоятельную утилизацию отходов от использования товаров, входящих в установленный перечень и подлежащих утилизации по факту утери ими потребительских свойств.

Утилизация - это повторное применение отходов для производства новой продукции или выполнения работ. Утилизация отходов может происходить в виде рециклинга, регенерации, рекуперации или отходы могут использоваться в качестве вторичных энергетических ресурсов.

Статья 24.2 Федерального закона от 24.06.1998 № 89-ФЗ «Об отходах производства и потребления» (далее - Закон) устанавливает обязанность производителей, импортеров товаров обеспечить утилизацию установленного количества отходов, образуемых в результате утраты указанными товарами, в том числе упаковки товаров, потребительских свойств.

Определение количества отходов, образованных в результате утраты товарами, в том числе упаковки товаров, потребительских свойств, осуществляется посредством установления норматива утилизации отходов от использования товаров.

В соответствии с пунктом 4.1 статьи 24.2 Закона № 89 норматив утилизации отходов от использования товаров может быть выполнен за счет утилизации любых отходов от использования товаров, входящих в одну или несколько групп товаров, групп упаковки в соответствии с перечнем, при условии аналогичного назначения таких товаров, такой упаковки и (или) аналогичного способа обработки отходов от их использования.

Способы исполнения обязанностей по выполнению нормативов утилизации:

- организация собственных объектов инфраструктуры по сбору, обработке и вовлечению в хозяйственный оборот отходов от использования таких товаров и упаковки;
- заключение договоров с юридическим лицом, осуществляющими деятельность по сбору, транспортированию, обработке, утилизации отходов;
- создание ассоциации производителей, импортеров товаров;
- уплата экологического сбора.

К отчетности для производителей и импортеров товаров и упаковки относятся:

1. Декларация о количестве выпущенных в обращение на территории Российской Федерации товаров, упаковки товаров, включенных в перечень товаров, упаковки товаров, подлежащих утилизации после утраты ими потребительских свойств, реализованных для внутреннего потребления на территории Российской Федерации (далее - Декларация);
2. Отчетность о выполнении нормативов утилизации отходов от использования товаров (далее - Отчетность);
3. Расчет суммы экологического сбора в случае недостижения нормативов утилизации (далее - Расчет суммы сбора).

Декларация и Отчетность подается до 1 апреля года, следующего за отчетным периодом.
Экологический сбор перечисляется ежегодно в срок до 15 апреля года, следующего за отчетным периодом.
Расчет суммы экологического сбора представляется до 15 апреля года, следующего за отчетным периодом.

Нормативы утилизации для различных типов утилизируемых товаров, а также упаковочных материалов, за которые нужно уплачивать экологический сбор на 2021-2023 гг. утверждены распоряжением Правительства Российской Федерации от 31.12.2020 г. № 3722-р. Правила предоставления отчетности о выполнении нормативов утилизации отходов установлены Постановлением Правительства Российской Федерации от 03.12.2020 г. № 2010.

Согласно ч. 7 ст. 24.2 Закона производители, импортеры товаров, которые не обеспечивают самостоятельную утилизацию отходов от использования товаров, уплачивают экологический сбор в размерах и в порядке, которые установлены ст. 24.5 Закона. Порядок и правила взимания экологического сбора установлены Постановлением Правительства Российской Федерации от 08.10.2015 г. № 1073. Форма расчета суммы экологического сбора утверждена Приказом Росприроднадзора от 22.08.2016 г. № 488. Ставки сбора установлены Постановлением Правительства Российской Федерации от 09.04.2016 г. № 284.

Перечень готовых товаров, включая упаковку, подлежащих утилизации после утраты ими потребительских свойств, утвержден распоряжением Правительства Российской Федерации от 31.12.2020 г. № 3721-р. Данные перечни корреспондируют с видами продукции, включенными в Общероссийский классификатор ОК-2014, а также списками товаров, для которых установлены ставки в таможенном тарифном классификаторе ЕТТ ЕАЭС.

В отношении упаковки производители и импортеры товаров в данной упаковке также представляют декларацию о количестве выпущенных в обращение на территории Российской Федерации за предыдущий календарный год готовых товаров, в том числе упаковки, согласно Постановлению Правительства Российской Федерации от 24.12.2015 г. № 1417.

Кто обязан платить экологический сбор и сдавать отчетность?

1. Производители или импортеры товаров, входящих в перечень и реализованных на территории Российской Федерации. Обязанность по предоставлению отчетности наступает с момента первичной реализации товаров.
2. Производители и импортеры упаковки для продажи конечным потребителям. При этом за упаковку (как готовый товар), которая реализуется предприятиям-производителям для этих товаров, обязаны отчитываться производители товаров. Но, если упаковка для товаров поставляется производителем (импортером) упаковки в упаковке, то за упаковку упаковки отчитывается производитель (импортер) упаковки. За упаковку товаров производители и импортеры несут ответственность вне зависимости от наличия или отсутствия видов товаров, которые они выпускают в обращение, в перечне.

Экологический сбор для товаров в упаковке, не являющихся готовыми к употреблению изделиями, уплачивается только в отношении упаковки.
В отношении товаров, реализуемых производителями колесных транспортных средств и прицепов к ним, экологический сбор уплачивается только в отношении упаковки таких товаров.
Экологический сбор не уплачивается в отношении товаров и упаковки, которые вывозятся из Российской Федерации.
Если готовые товары, упаковка импортируются не в целях реализации потребителям, а для собственных нужд, то экологический сбор и подача отчетности не требуется.

Порядок предоставления отчетности по экологическому сбору

Декларация, отчетность и расчет суммы экологического сбора (в случае недостижения нормативов утилизации) представляются в Федеральную службу по надзору в сфере природопользования в форме электронных документов, подписанных простой электронной подписью, посредством информационно-телекоммуникационных сетей с использованием программных средств единой государственной информационной системы учета отходов от использования товаров. В этом случае дополнительное их представление на бумажном носителе не требуется.

Сервисы для формирования необходимого формата документов размещены на официальном сайте Росприроднадзора.

В случае отсутствия технической возможности использования программных средств системы учета отходов вышеуказанные документы направляются посредством почтового отправления с описью вложения и уведомлением о вручении или представляется на бумажном носителе в одном экземпляре лично, а также через представителя или курьером:
а)  производителем товаров и (или) упаковки - в территориальный орган Федеральной службы по надзору в сфере природопользования по месту его государственной регистрации;
б)  импортером товаров и (или) упаковки - в Федеральную службу по надзору в сфере природопользования;
в)  ассоциацией (союзом) производителей товаров и (или) упаковки, импортеров товаров и (или) упаковки - в Федеральную службу по надзору в сфере природопользования.

Ответственность за неуплату экологического сбора
Если плательщик не уплачивает экологический сбор или уплачивает его не полностью, служба по надзору в сфере природопользования направляет в его адрес требование о погашении задолженности в добровольном порядке. Сделать это необходимо в течение 15 календарных дней. По истечении этого срока контролирующие органы будут взыскивать долг через суд. Если суд вынесет решение в пользу службы по надзору в сфере природопользования, потребуется заплатить не только недоимку, но также возместить судебные расходы ведомства (ст. 110 АПК РФ).

Административная ответственность:
- За неуплату в установленные сроки экологического сбора статье 8.41.1 КоАП РФ. Влечет наложение штрафа в трехкратном размере неуплаченной суммы сбора, но не менее 500 тысяч рублей на юридическое лицо;
- Непредставление или несвоевременное представление отчетности о выполнении нормативов утилизации отходов от использования товаров или деклараций о количестве товаров, упаковки товаров, включенных в перечень товаров, упаковки по части 1 статьи 8.5.1 КоАП РФ. Влечет наложение штрафа в размере до 150 тысяч рублей на юридическое лицо;
- Представление отчетности о выполнении нормативов утилизации отходов или деклараций о количестве товаров, упаковки в неполном объеме либо отчетности, содержащей недостоверные сведения, по части 2 статьи 8.5.1 КоАП РФ. Влечет наложение штрафа в двукратном размере неуплаченной суммы сбора, но не менее 250 тысяч рублей на юридическое лицо.

Исходные данные для составления отчетности по экологическому сбору:
- учетная карточка организации (реквизиты);
- общие сведения о предприятии, описание технологических процессов;
- количество реализованных товаров и упаковки за предыдущий год (тонн или кг); реализованы ли товары конечному потребителю; упаковка, использованная для реализации товара;
- таможенные документы, товарно-сопроводительные документы;
- копии документов, подтверждающих утилизацию отходов от использования товаров (договоры, накладные, счета, талоны, акты и пр. за отчетный период). Акты по форме Приказа Росприроднадзора №236 от 30.04.2021 г.;
- использование вторичного сырья в упаковке, % вторичного сырья;
- декларация, отчетность, расчет сбора за предыдущий отчетный период;
- иные данные.